Kdo je dolžan obračunavati in plačevati trošarino

To so trošarinski zavezanci, in sicer proizvajalci trošarinskih izdelkov, uvozniki, pooblaščeni prejemniki, imetniki trošarinskega skladišča in oproščeni uporabniki, če nenamensko uporabljajo trošarinske izdelke.

Kako se obračunava trošarina

Trošarina se obračunava in plačuje na podlagi mesečnih obračunov.

Ti obračuni so v obliki obrazca. Za vsako skupino trošarinskih izdelkov se izpolni ustrezen obrazec:

• TRO-ALK1 [RTF-88KB] (pivo),
• TRO-ALK2 [RTF-57KB] (alkohol in alkoholne pijače razen piva),
• TRO-E1 [RTF-92KB] (mineralna olja in plin),
• TRO-E2 [RTF-89KB] (trda goriva),
• TRO-E3 [RTF-47KB] (električna energija),
• TRO-ČBIO [RTF-56KB] (biogoriva),
• TRO-TOB [RTF-78KB] (tobačni izdelki).

Skupni obračun trošarine

Imetnik trošarinskega dovoljenja lahko na enem obračunskem obrazcu izkaže obračun trošarine za vsa trošarinska skladišča. Enako velja za oproščenega uporabnika in njegove obrate.

Način obračunavanja trošarine

Trošarina se obračunava za posamezne skupine trošarinskih izdelkov glede na predpisane trošarinske stopnje.

Nastanek obveznosti za obračun in plačilo trošarine

Ta obveznost nastane:

• v trenutku sprostitve trošarinskih izdelkov v porabo (13. člen Zakona o trošarinah),
• z vnosom trošarinskih izdelkov iz druge države članice v Slovenijo (13.a člen Zakona o trošarinah),
• v primerih iz 15. člena Zakona o trošarinah,
• v primeru nezakonite proizvodnje in nezakonitega uvoza (16. člen Zakona o trošarinah).

Čas predložitve obračuna

Rok za predložitev je do 25. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja. Davčno obdobje je koledarski mesec.

Trošarinski zavezanec je dolžan predložiti obračun trošarine ne glede na to, ali je v predpisanem obdobju trošarino dolžan plačati ali ne.

Plačevanje trošarine

Trošarina za davčno obdobje zapade v plačilo zadnjega dne v davčnem obdobju. Plačana mora biti v 30 dneh po zapadlosti.

Kršitev dolžnosti predložitve mesečnega obračuna

Če trošarinski zavezanec (pravna oseba, samostojni podjetnik):

• ne izkaže trošarine v mesečnem obračunu trošarine,
• ne predloži obračuna trošarine carinskemu organu v predpisanem roku,
• ne plača trošarine v predpisanem roku,

se kaznuje z globo.

Splošno

Oproščeni uporabnik trošarinskih izdelkov predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarine in pripadajočih obresti (v nadaljevanju: trošarinska obveznost) za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu s 26. členom Zakona o trošarinah in 31. - 34. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah.

Pooblaščeni prejemnik trošarinskih izdelkov predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu z 29a. členom Zakona o trošarinah in 28a. – 28d. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah.

Nepooblaščeni prejemnik trošarinskih izdelkov predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu z 29b. členom Zakona o trošarinah in 28a. – 28d. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah.

Imetnik trošarinskega skladišča predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu s 23. členom Zakona o trošarinah in 24. – 28. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah.

Oseba iz drugega oziroma petega odstavka 8.a člena Zakona o trošarinah predloži instrument zavarovanja v skladu s 35.b členom navedenega zakona za trošarinske izdelke, ki so že bili sproščeni v porabo v drugi državi članici, ob najavi pošiljke pristojnemu carinskemu organu v Sloveniji in sicer v višini predvidene trošarinske obveznosti za izdelke, za katere je bila vložena najava prejema pošiljke.  

Vrste instrumentov zavarovanja

Zavarovanje se v skladu s Pravilnikom o izvajanju Zakona o davčnem postopku lahko predloži v obliki:

• bančne garancije [PDF-153KB],
• garantnega pisma [PDF-153KB],
• gotovinskega pologa, ki se izvrši na podračun CURS. Trošarinski zavezanec z izpolnitvijo vloge za dodelitev evidenčne številke [DOC-33KB] obvesti Generalni carinski urad o izvršenem gotovinskem pologu.  

Sprejem in evidentiranje

Instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti se v enem originalnem izvodu predloži Generalnemu carinskemu uradu.

Generalni carinski urad v treh delovnih dneh po prejemu originalnega izvoda instrumenta zavarovanja preveri popolnost in pravilnost instrumenta zavarovanja ter skladnost z zakonskimi in podzakonskimi določbami. Če je zavarovanje ustrezno, se izda potrdilo o prejemu z evidenčno številko zavarovanja, pod katero je predloženi instrument zavarovanja knjižen pri Generalnem carinskem uradu, in se ga pošlje po pošti imetniku zavarovanja.

V primeru, da so na instrumentu zavarovanja ugotovljene nepravilnosti ali pomanjkljivosti, se instrument zavarovanje vrne garantu, o tem pa se obvesti tudi imetnika.

Podaljšanje veljavnosti instrumenta zavarovanja se lahko izvede s predložitvijo dodatka k osnovnemu instrumentu zavarovanja ali novega osnovnega instrumenta zavarovanja. Povišanje ali znižanje zneska zavarovanja in spremembe vseh ostalih določb osnovnega instrumenta zavarovanja pa se lahko uveljavijo samo s predložitvijo novega instrumenta zavarovanja. Dodatek v teh primerih ni dopusten.

Postopke sprejema, vodenja evidenc in sprostitve instrumentov zavarovanja ter postopke v zvezi z njihovo unovčitvijo v CURS ureja Navodilo o sprejemu in vodenju evidnec in sprostitvi instrumentov zavarovanja ter postopkih v zvezi z njihovo unovčitvijo, št. 2/2006.