Okoljska dajatev se plačuje zaradi onesnaževanja zraka z emisijo ogljikovega dioksida pri zgorevanju goriva in pri sežiganju gorljivih organskih snovi. Goriva, za katera se plačuje okoljska dajatev, so navedena v prilogi 1 Uredbe o okoljski dajatvi za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida (v nadaljnjem besedilu: uredba). Uredba je začela veljati 1. maja 2005, hkrati pa je prenehala veljati Uredba o taksi za obremenjevanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida.

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve je pravna ali fizična oseba, ki uporablja gorivo za zgorevanje in sama obračunava in vplačuje v proračun RS okoljsko dajatev za gorivo, ki ga sama pridobi iz druge države članice EU, za gorivo, ki ga sama proizvede, in za gorivo, ki ga je nabavila v režimu odloga plačila okoljske dajatve po tej uredbi. V primeru, da zavezanec nabavlja gorivo od osebe, ki opravlja dejavnost trgovine z gorivi, okoljsko dajatev izračunava, odteguje in vplačuje v proračun ta oseba.

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve zaradi sežiganja gorljivih organskih snovi je upravljavec naprave, ki ima v posesti kurilno napravo, industrijsko peč ali sežigalnico odpadkov. Okoljska dajatev zaradi sežiganja gorljivih organskih snovi se plačuje med koledarskim letom v obliki mesečnih akontacij na naslednja računa:

• 01100-1008326576 Okoljska dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo CO2 – od gorljivih organskih snovi (po obračunu, CURS)

Osnova za obračunavanje okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva je enota obremenitve (EO) in je enaka emisiji 1 kg CO2. Trenutni znesek okoljske dajatve na enoto obremenitve znaša 0,0125 EUR.

Obveznost obračuna in plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva nastane, ko je gorivo prvič dano v promet v RS (proizvodnja v RS), ob pridobitvi iz držav članic EU in ob uvozu goriva iz tretjih držav.

Postopek pri proizvodnji v RS in pridobitvi iz držav članic EU

Zavezanec za obračun vloži na obrazcu OBR-CO2 [DOC-80KB] iz priloge 2 uredbe pri krajevno pristojnemu carinskemu uradu obračun na podlagi evidenc za gorivo, dano v promet v koledarskem mesecu, do 25. dne meseca, ki sledi mesecu, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve, in jo plača do konca tega meseca. Obračun mora zavezanec vložiti ne glede na to, ali v davčnem obdobju nastane obveznost plačila okoljske dajatve ali ne.

Okoljska dajatev se plača na naslednje račune:

• 01100-1003210893 Okoljska dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo CO2 – od tekočih goriv;
• 01100-1003211378 Okoljska dajatev za obremenjevanje zraka z emisijo CO2 – od plinastih goriv;
• 01100-1003212930 Okoljska dajatev za obremenjevanje zraka z emisijo CO2 – od trdih goriv;
• 01100-1003213415 Zamudne obresti od okoljskih dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo CO2 (po obračunu, CURS).

Pri plačilu se v sklicu navede model 19: davčna številka zavezanca za plačilo okoljske dajatve – šifra dajatve.

Postopek pri uvozu

Okoljsko dajatev pri uvozu (sprostitvi v prost promet) obračuna pristojni carinski organ, plača pa se, kot da bi bila uvozna dajatev. V polju 47 EUL se pri obračunu dajatev glede na vrsto blaga vpiše šifra 250, 260 ali 270 in obračuna dajatev. V primeru odloga plačila trošarine se odloži tudi plačilo okoljske dajatve; v polje 44 EUL se vpiše 3T01 in s tem se obveznost obračuna in plačila dajatve prenese na prejemnika blaga.

Imetnikom dovoljenja za oproščenega proizvajalca, ki neposredno po uvozu ne prejemajo goriva v režimu odloga plačila trošarine, se plačilo okoljske dajatve odloži na podlagi 2. tč. prvega odstavka 10. člena uredbe; v prvo podpolje polja 44 EUL se vpiše šifra (3D25), v drugo podpolje polja 44 EUL pa (car. org./št. dovoljenja/leto izdaje).

V primeru uvoza izdelkov s tarifnimi oznakami, ki so navedene v tabeli 1 priloge 1 uredbe, ko se okoljska dajatev zaradi zgorevanja goriv ne plačuje na podlagi 1., 2., 3. ali 5. tč. prvega odstavka 11. člena uredbe, se v polje 44 EUL vpiše šifra 3I30 in priloži izjava o namenu uporabe.

Okoljska dajatev se ne obračunava pri postopku 42.

Odlog plačila okoljske dajatve

Plačilo okoljske dajatve se odloži, če:

• je gorivo (trošarinski izdelek) v režimu odloga plačila trošarine v skladu z Zakonom o trošarinah (v nadaljnem besedilu: ZTro). Obveznost obračuna in plačila okoljske dajatve nastane, ko za izdelke nastane oziroma bi nastala obveznost za obračun trošarine, če bi bila ta predpisana;
• gorivo uporablja oziroma je namenjeno uporabi osebe, ki je pridobila dovoljenje za oproščenega proizvajalca. Obveznost za obračun in plačilo okoljske dajatve nastane, ko je gorivo uporabljeno ali porabljeno v nasprotju s pogoji, določenimi v dovoljenju za oproščenega proizvajalca.

 Navodilo, kako ravnati v primeru, ko stranka izvede plačilo iz tujine

Okoljska dajatev zaradi zgorevanja goriv se ne plačuje za rabo:

• biomase za ogrevanje, goriv, pridobljenih iz biomase, živalskega stranskega proizvoda kot goriva;
• energentov za kemično redukcijo ali rabo v elektrolitskih in metalurških procesih;
• motornega bencina iz točk 1.1 do 1.4, plinskega olja iz točke 2.1, UNP iz točke 3.1, metana iz točke 4.1 in kerozina iz točke 6.1 tretjega odst. 54. čl. Zakona o trošarinah;
• goriva, ki zgoreva v napravi, za katero je upravljavec pridobil dovoljenje za oproščenega proizvajalca;
• goriva, ki se iznese ali izvozi iz RS.

Dovoljenje za oproščenega proizvajalca (v nadaljnjem besedilu: OP) izda krajevno pristojni carinski organ (krajevna pristojnost je navedena v Uredbi o določitvi carinskih uradov v RS, njihovem sedežu in kraju pristojnosti; Uradni list RS, št. 45/04) upravljavcem naprav, ki imajo za obratovanje dovoljenje za izpuščanje toplogrednih plinov in so energetsko intenzivna podjetja, pod pogoji in na način iz 15. in 16. člena uredbe. Izda se na podlagi pisne vloge upravljavca naprave, v kateri le-ta podrobno navede:

• namen in način rabe goriva ter normativ porabe goriva za vsak izdelek;
• količino goriva, ki ga namerava prodati drugi osebi, ki je pridobila dovoljenje za OP.

Upravljavec naprave, ki želi pridobiti dovoljenje za OP, priloži vlogi pisno lastno izjavo, da je energetsko intenzivno podjetje (opredelitev v 3. členu uredbe), in pogodbo o prodaji goriva v primeru, da upravljavec namerava prodajati gorivo drugemu OP.

Dovoljenje se izda za eno koledarsko leto, imetnik dovoljenja pa zaprosi za podaljšanje najpozneje 30 dni pred iztekom veljavnosti. Za leto 2005 se izda dovoljenje z rokom veljavnosti do 31. 12. 2005. Imetnik dovoljenja mora voditi evidenco o nakupu in porabi goriva po vrsti, količini in vrednosti.

Vloga za izdajo dovoljenja se kolkuje po tarifnih številkah 1 in 3 Zakona o upravnih taksah (Uradni list RS, št. 40/04 – UPB1) in znaša trenutno 17,73 EUR.

Vloga za podaljšanje dovoljenja se vloži pri krajevno pristojnem carinskem uradu in se kolkuje po tarifnih številkah 1 in 3 ZUT.

Dovoljenje za OP preneha veljati, če njegov imetnik v predpisanem roku ne zaprosi za njegovo podaljšanje, ne izpolnjuje pogojev, določenih z uredbo, ali dovoljenje pred iztekom veljavnosti vrne.

Pravico do vračila dajatve ima oseba:

1. ki iznese ali izvozi gorivo, če dokaže, da je bila dajatev plačana in gorivo izneseno ali izvoženo

Po iznosu ali izvozu upravičenec do vračila plačane okoljske dajatve predloži krajevno pristojnemu carinskemu organu zahtevek za vračilo plačane okoljske dajatve in priloži kopije dokumentov, ki dokazujejo upravičenost do vračila. Upravičenec lahko vloži samostojen zahtevek za vračilo ali pa zahteva vračilo na obračunskem obrazcu iz priloge 2 uredbe. Če upravičenec vloži samostojen zahtevek za vračilo, carinski organ na podlagi priloženih dokazil odloči z odločbo.

2. zavezanec, ki je upravljavec naprave za soproizvodnjo toplote in električne energije (status kvalificiranega proizvajalca el. energije)

Upravičenec predloži krajevno pristojnemu carinskemu organu zahtevek za vračilo okoljske dajatve na podlagi odločbe o upravičenosti do vračila okoljske dajatve za obdobje koledarskega leta, ki jo izda Ministrstvo za okolje in prostor (MOP). Zahtevku priloži kopije dokumentov, ki dokazujejo upravičenost do vračila (odločba MOP, dokazilo o plačani okoljski dajatvi…). Zahtevek se vloži najkasneje v 3 mesecih po poteku koledarskega leta, za katero je upravičenec pridobil odločbo MOP, oz. dvakrat letno (najkasneje do 30. avgusta za prvo polovico tekočega leta in najkasneje do 1. marca tekočega leta za drugo polovico preteklega leta), če znesek vračila presega 20.864,63 EUR, ali štirikrat letno (najpozneje do 31. marca tekočega leta za oktober, november in december preteklega leta,  do 30. junija za januar, februar in marec,  do 30. septembra za april, maj in junij in do 31. decembra za julij, avgust in september tekočega leta), če znesek vračila presega 41.729,26 EUR. Carinski organ v primeru popolnega zahtevka vrne upravičencu plačano okoljsko dajatev na transakcijski račun, ki ga upravičenec navede na obračunu.

3. zavezanec, ki je pridobil dovoljenje za izpuščanje toplogrednih plinov, pa ni energetsko intenzivno podjetje

Postopek je enak kot pri točki 2.

4. zavezanec, ki je sklenil z MOP pogodbo o dodatnem zmanjševanju onesnaževanja zraka z emisijo CO2

MOP izda odločbo o upravičenosti do vračila za obdobje od 1. januarja 2005 do 31. decembra 2009 in za vsako leto določi največjo količino goriva, za katero je upravičenec upravičen do vračila okoljske dajatve. Upravičenec predloži krajevno pristojnemu carinskemu uradu, oddelku za trošarine, zahtevek za vračilo okoljske dajatve in priloži kopije dokumentov, ki dokazujejo upravičenost do vračila (odločba MOP, dokazilo o plačani okoljski dajatvi …).

Zahtevek se vloži najkasneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta, za katero je upravičenec pridobil odločbo MOP, oziroma dvakrat letno (najkasneje do 30. avgusta za prvo polovico tekočega leta in najkasneje do 1. marca tekočega leta za drugo polovico preteklega leta), če znesek vračila presega 20.864,63 EUR, ali štirikrat letno (najpozneje do 31. marca tekočega leta za oktober, november in december preteklega leta, do 30. junija za januar, februar in marec, do 30. septembra za april, maj in junij in do 31. decembra za julij, avgust in september tekočega leta), če znesek vračila presega 41.729,26 EUR.

Upravičenec mora zahtevku obvezno priložiti tudi potrdilo o izpolnjevanju obveznosti, prevzetih s pogodbo, ki ga izda MOP. Nadzor nad izvajanjem obveznosti, prevzetih s podpisom pogodbe, izvaja inšpektor, pristojen za varstvo okolja.

5. oproščeni proizvajalec, ki je ob nabavi plačal okoljsko dajatev zaradi zgorevanja goriva

Upravičenec lahko uveljavlja pravico do vračila še tri mesece po preteku koledarskega leta, v katerem je nabavil gorivo s plačano okoljsko dajatvijo. Upravičenec lahko uveljavlja pravico do vračila plačane okoljske dajatve le za obdobje od dneva pridobitve pravnomočnega dovoljenja za oproščenega proizvajalca.

Vsi upravičenci do vračila morajo voditi evidenco o porabi goriva v napravi, na katero se nanaša odločba o upravičenosti do vračila.

 Za vse dodatne informacije se lahko obrnete na svoj krajevno pristojni carinski urad.