Goriva, za katera se plačuje okoljska dajatev so trdna, tekoča in plinasta ter so navedena v prilogi 1 uredbe.

Zavezanci za plačilo okoljske dajatve za obremenjevanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve je pravna ali fizična oseba, ki uporablja gorivo za zgorevanje in sama obračunava in vplačuje v proračun RS okoljsko dajatev za gorivo, ki ga sama pridobi iz druge države članice EU, za gorivo, ki ga sama proizvede, in za gorivo, ki ga je nabavila v režimu odloga plačila okoljske dajatve po tej uredbi. V primeru, da zavezanec nabavlja gorivo od osebe, ki opravlja dejavnost trgovine z gorivi, okoljsko dajatev izračunava, odteguje in vplačuje v proračun ta oseba.

 seznam plačnikov (28 KB)

Obračunavanje in način plačevanja okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva
 
Osnova za obračunavanje okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva je enota obremenitve (EO) in je enaka emisiji 1 kg CO2. Trenutni znesek okoljske dajatve na enoto obremenitve znaša 0,0144 EUR.

Pomembno:  v Uradnem listu RS št. 102/12 je bil objavljen Sklep o določitvi cene za enoto obremenitve okolja z emisijo ogljikovega dioksida, ki začne veljati 1. januarja 2013 in določa, da je cena za enoto obremenitve okolja z emisijo CO2 od navedenega dne enaka 0,0144 EUR. Za motorni bencin iz 1. točke in plinska olja iz 3. točke priloge 1 uredbe se sklep začne uporabljati 8. januarja 2013.

Navedeno pomeni, da znaša za motorne bencine iz tarifnih oznak 2710 12 31, 2710 12 41, 2710 12 45, 2710 12 49, 2710 12 51, 2710 12 59, 2710 12 70 in 2710 20 90 ter plinska olja iz tarifnih oznak 2710 19 43, 2710 19 46, 2710 19 47, 2710 19 48, 2710 20 11, 2710 20 15, 2710 20 17 in 2710 20 19 cena za enoto obremenitve do 8. januarja 2013 0,0125 EUR, od navedenega dne pa 0,0144 EUR. Posledično morajo plačniki okoljske dajatve (osebe, pri katerih obveznost za obračun ne nastane ob uvozu iz tretjih držav) za mesec januar 2013 za omenjeni vrsti goriv predložiti dva obračuna okoljske dajatve. Na prvem obračunu morajo obračunati okoljsko dajatev za goriva, pri katerih je obveznost za obračun nastala v obdobju od 1. januarja do 8. januarja 2013, na drugem pa za obdobje od 8. januarja do vključno 31. januarja 2013.

Obveznost obračuna in plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva nastane, ko je gorivo prvič dano v promet v RS (proizvodnja v RS), ob pridobitvi iz držav članic EU in ob uvozu goriva iz tretjih držav.

Postopek pri proizvodnji v RS in pridobitvi iz držav članic EU

Zavezanec za obračun vloži na obrazcu iz priloge 2 uredbe pri  krajevno pristojnemu carinskemu (36 KB) uradu obračun na podlagi evidenc za gorivo, dano v promet v koledarskem mesecu, do 25. dne meseca, ki sledi mesecu, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve, in jo plača do konca tega meseca. Obračun mora zavezanec vložiti ne glede na to, ali v davčnem obdobju nastane obveznost plačila okoljske dajatve ali ne.

 Obrazec OBR-CO2 do 7.1.2013 (54 KB) (velja samo za bencine iz tarifnih oznak 2710 12 31, 2710 12 41, 2710 12 45, 2710 12 49, 2710 12 51, 2710 12 59, 2710 12 70 in 2710 20 90 ter plinska olja iz tarifnih oznak 2710 19 43, 2710 19 46, 2710 19 47, 2710 19 48, 2710 20 11, 2710 20 15, 2710 20 17 in 2710 20 19)

 Obrazec OBR-CO2 (54 KB)

Okoljska dajatev se plača na naslednje raču

Pri plačilu se v sklicu navede model 19: davčna številka zavezanca za plačilo okoljske dajatve – šifra dajatve.

Navodilo, kako ravnati v primeru, ko stranka izvede plačilo iz tujine

Na obstoječe vplačilne podračune bodo lahko  zavezanci plačali okoljsko dajatev do vključno  23. 6. 2013.
Od 24. 6. 2013 bo mogoče izvesti plačilo okoljske dajate zgolj na  novi prehodni carinski podračun (36 KB) 

Postopek pri uvozu

Okoljsko dajatev pri uvozu (sprostitvi v prost promet) obračuna pristojni carinski organ, plača pa se, kot da bi bila uvozna dajatev. V polju 47 EUL se pri obračunu dajatev glede na vrsto blaga vpiše šifra 250, 260 ali 270 in obračuna dajatev. V primeru odloga plačila trošarine se odloži tudi plačilo okoljske dajatve; v polje 44 EUL se vpiše 3T01 in s tem se obveznost obračuna in plačila dajatve prenese na prejemnika blaga.

Imetnikom dovoljenja za oproščenega proizvajalca, ki neposredno po uvozu ne prejemajo goriva v režimu odloga plačila trošarine, se plačilo okoljske dajatve odloži na podlagi 2. tč. prvega odstavka 10. člena uredbe; v prvo podpolje polja 44 EUL se vpiše šifra (3D25), v drugo podpolje polja 44 EUL pa (car. org./št. dovoljenja/leto izdaje).

V primeru uvoza izdelkov s tarifnimi oznakami, ki so navedene v tabeli 1 priloge 1 uredbe, ko se okoljska dajatev zaradi zgorevanja goriv ne plačuje na podlagi 1., 2., 3. ali 5. tč. prvega odstavka 11. člena uredbe, se v polje 44 EUL vpiše šifra 3I30 in priloži izjava o namenu uporabe.

Okoljska dajatev se ne obračunava pri postopku 42.

Odlog plačila okoljske dajatve

Plačilo okoljske dajatve se odloži, če:

• je gorivo (trošarinski izdelek) v režimu odloga plačila trošarine v skladu z Zakonom o trošarinah (v nadaljnem besedilu: ZTro). Obveznost obračuna in plačila okoljske dajatve nastane, ko za izdelke nastane oziroma bi nastala obveznost za obračun trošarine, če bi bila ta predpisana;
• gorivo uporablja oziroma je namenjeno uporabi osebe, ki je pridobila dovoljenje za oproščenega proizvajalca. Obveznost za obračun in plačilo okoljske dajatve nastane, ko je gorivo uporabljeno ali porabljeno v nasprotju s pogoji, določenimi v dovoljenju za oproščenega proizvajalca.

Oprostitev plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva

Okoljska dajatev zaradi zgorevanja goriv se ne plačuje za rabo:

• biomase za ogrevanje, goriv, pridobljenih iz biomase, živalskega stranskega proizvoda kot goriva;
• energentov za kemično redukcijo ali rabo v elektrolitskih in metalurških procesih;
• utekočinjenega naftnega plina iz točke 3.1, metana iz točke 4.1 in kerozina iz točke 6.1 tretjega odst. 54. čl. Zakona o trošarinah;
• goriva, ki zgoreva v napravi, za katero je upravljavec pridobil dovoljenje za oproščenega proizvajalca;
• goriva, ki se iznese ali izvozi iz RS.

Dovoljenje za oproščenega proizvajalca

Dovoljenje za oproščenega proizvajalca (v nadaljnjem besedilu: OP) izda krajevno pristojni carinski organ (krajevna pristojnost je navedena v Uredbi o določitvi carinskih uradov v RS, njihovem sedežu in kraju pristojnosti; Uradni list RS, št. 45/04) upravljavcem naprav, ki imajo za obratovanje dovoljenje za izpuščanje toplogrednih plinov in so energetsko intenzivna podjetja, pod pogoji in na način iz 15. in 16. člena uredbe. Izda se na podlagi pisne vloge upravljavca naprave, v kateri le-ta podrobno navede:

• namen in način rabe goriva ter normativ porabe goriva za vsak izdelek;
• količino goriva, ki ga namerava prodati drugi osebi, ki je pridobila dovoljenje za OP.

Upravljavec naprave, ki želi pridobiti dovoljenje za OP, priloži vlogi pisno lastno izjavo, da je energetsko intenzivno podjetje (opredelitev v 3. členu uredbe), in pogodbo o prodaji goriva v primeru, da upravljavec namerava prodajati gorivo drugemu OP.
 
Dovoljenje se izda za eno koledarsko leto, imetnik dovoljenja pa zaprosi za podaljšanje najpozneje 30 dni pred iztekom veljavnosti. Imetnik dovoljenja mora voditi evidenco o nakupu in porabi goriva po vrsti, količini in vrednosti. 
 
Dovoljenje za OP preneha veljati, če njegov imetnik v predpisanem roku ne zaprosi za njegovo podaljšanje, ne izpolnjuje pogojev, določenih z uredbo, ali dovoljenje pred iztekom veljavnosti vrne.

Vračilo plačane okoljske dajatve

Upravičenec do vračila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva je oseba:
1. ki iznese ali izvozi gorivo, če dokaže, da je bila dajatev plačana in gorivo izneseno ali izvoženo

Po iznosu ali izvozu upravičenec do vračila plačane okoljske dajatve predloži krajevno pristojnemu carinskemu organu zahtevek za vračilo plačane okoljske dajatve in priloži kopije dokumentov, ki dokazujejo upravičenost do vračila. Plačniki okoljske dajatve, ki goriva izvozijo ali iznesejo v svojem imenu in za svoj račun lahko zahtevajo vračilo na obračunskem obrazcu iz priloge 2 uredbe. Če upravičenec vloži samostojen zahtevek za vračilo, carinski organ na podlagi priloženih dokazil odloči z odločbo.
 
2. zavezanec, ki je upravljavec naprave za soproizvodnjo toplote in električne energije (status kvalificiranega proizvajalca el. energije)

Upravičenec predloži krajevno pristojnemu carinskemu organu zahtevek za vračilo okoljske dajatve na podlagi odločbe o upravičenosti do vračila okoljske dajatve za obdobje koledarskega leta, ki jo izda Ministrstvo za okolje in prostor (MOP). Zahtevku priloži kopije dokumentov, ki dokazujejo upravičenost do vračila (odločba MOP, dokazilo o plačani okoljski dajatvi…). Zahtevek se vloži najkasneje v 3 mesecih po poteku koledarskega leta, za katero je upravičenec pridobil odločbo MOP, lahko pa dvakrat letno (najkasneje do 30. avgusta za prvo polovico tekočega leta in najkasneje do 1. marca tekočega leta za drugo polovico preteklega leta), če znesek vračila presega 20.864,63 EUR, ali štirikrat letno (najpozneje do 31. marca tekočega leta za oktober, november in december preteklega leta,  do 30. junija za januar, februar in marec,  do 30. septembra za april, maj in junij in do 31. decembra za julij, avgust in september tekočega leta), če znesek vračila presega 41.729,26 EUR. Carinski organ v primeru popolnega zahtevka vrne upravičencu plačano okoljsko dajatev na transakcijski račun, ki ga upravičenec navede na obračunu.
 
3. zavezanec, ki je pridobil dovoljenje za izpuščanje toplogrednih plinov, pa ni energetsko intenzivno podjetje

Postopek je enak kot pri točki 2.
 
4. zavezanec, ki je sklenil z MOP pogodbo o dodatnem zmanjševanju onesnaževanja zraka z emisijo CO2

MOP izda odločbo o upravičenosti do vračila za obdobje od 1. januarja 2005 do 31. decembra 2009 in za vsako leto določi največjo količino goriva, za katero je upravičenec upravičen do vračila okoljske dajatve. Upravičenec predloži krajevno pristojnemu carinskemu uradu, oddelku za trošarine, zahtevek za vračilo okoljske dajatve in priloži kopije dokumentov, ki dokazujejo upravičenost do vračila (odločba MOP, dokazilo o plačani okoljski dajatvi …).
Zahtevek se vloži najkasneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta, za katero je upravičenec pridobil odločbo MOP, lahko pa dvakrat letno (najkasneje do 30. avgusta za prvo polovico tekočega leta in najkasneje do 1. marca tekočega leta za drugo polovico preteklega leta), če znesek vračila presega 20.864,63 EUR, ali štirikrat letno (najpozneje do 31. marca tekočega leta za oktober, november in december preteklega leta, do 30. junija za januar, februar in marec, do 30. septembra za april, maj in junij in do 31. decembra za julij, avgust in september tekočega leta), če znesek vračila presega 41.729,26 EUR.

Upravičenec mora zahtevku obvezno priložiti tudi potrdilo o izpolnjevanju obveznosti, prevzetih s pogodbo, ki ga izda MOP. Nadzor nad izvajanjem obveznosti, prevzetih s podpisom pogodbe, izvaja inšpektor, pristojen za varstvo okolja.
 
5. oproščeni proizvajalec, ki je ob nabavi plačal okoljsko dajatev zaradi zgorevanja goriva

Upravičenec lahko uveljavlja pravico do vračila še tri mesece po preteku koledarskega leta, v katerem je nabavil gorivo s plačano okoljsko dajatvijo. Upravičenec lahko uveljavlja pravico do vračila plačane okoljske dajatve le za obdobje od dneva pridobitve pravnomočnega dovoljenja za oproščenega proizvajalca.
 
Vsi upravičenci do vračila morajo voditi evidenco o porabi goriva v napravi, na katero se nanaša odločba o upravičenosti do vračila. 
 
Za vse dodatne informacije se lahko obrnete na svoj  krajevno pristojni carinski urad (36 KB).