Uredba o okoljski dajatvi za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže

(Uradni list  RS, št. 32/06, 65/06, 78/08, 19/2010 - v nadaljevanju: uredba), ki je začela veljati 1. 4. 2006, določa obveznost plačevanja okoljske dajatve za onesnaževanje okolja, ki je posledica nastajanja odpadne embalaže, osnove za obračun okoljske dajatve, njeno višino, zavezance za plačilo okoljske dajatve, plačnike okoljske dajatve, način njenega obračunavanja, odmere in plačevanja.

Nadzor nad izvajanjem te uredbe opravlja Carinska uprava Republike Slovenije (CURS), v sestavi CURS pa Carinski urad Jesenice.

Pomembni izrazi, uporabljeni v uredbi: 

• embalaža in odpadna embalaža je embalaža in odpadna embalaža skladno s predpisom, ki ureja ravnanje z embalažo in odpadno embalažo;
• embalaža so tudi sestavni deli nagrobnih sveč, ki so izdelani iz kovin in plastike ali stekla, nagrobna sveča pa se šteje za embalirano blago;
• embaler je oseba, ki v skladu s predpisi kot dejavnost embalira ali pakira blago pod svojo blagovno znamko ali ga polni v embalažo, na kateri je oznaka njegove blagovne znamke zaradi dajanja v promet ali za lastno uporabo. Če oseba embalira ali pakira blago z blagovno znamko druge osebe ali ga polni v embalažo, na kateri je oznaka blagovne znamke druge osebe, se za embalerja šteje imetnik blagovne znamke. Če pridobitelj blaga vnaša na ozemlje RS blago z blagovno znamko pravne osebe, registrirane v RS za dajanje blaga v promet, se za embalerja šteje imetnik blagovne znamke. Za embalažo, v katero je embalirano blago, ki ga daje embaler v promet, se štejeta tudi skupinska in transportna embalaža, čeprav nista označeni z blagovno znamko embalerja. Za embalerja se šteje tudi proizvajalec nagrobnih sveč;
• pridobitelj embaliranega blaga je oseba, ki zaradi izvajanja dejavnosti trgovine embalirano blago pridobi v drugi državi članici EU in ga vnese na ozemlje RS ali uvozi iz tretjih držav z namenom dajanja v promet. Pridobitelj embaliranega blaga je tudi oseba, ki embalirano blago pridobi v drugi državi članici EU in ga vnese na ozemlje RS ali uvozi iz tretjih držav in ga zaradi izvajanja svoje dejavnosti uporabi kot končni uporabnik. Za pridobitelja embaliranega blaga se šteje tudi pridobitelj nagrobnih sveč;
• embalaža, ki ni namenjena embaliranju blaga, so predmeti, ki so oblikovani in namenjeni za polnjenje na prodajnem mestu, in odstranljivi predmeti, ki so prodani, napolnjeni ali oblikovani in namenjeni za polnjenje na prodajnem mestu, če imajo funkcijo embalaže, in so podrobneje določeni v predpisu, ki ureja ravnanje z embalažo in odpadno embalažo;
• vračljiva embalaža je embalaža, za katero je zagotovljeno nadzorovano kroženje embalaže za plačilo kavcije ali brezplačno, tako da je v največji mogoči meri po vsakokratni vrnitvi uporabljene embalaže znotraj nadzorovanega kroženja vračljive embalaže zagotovljena njena ponovna uporaba;
• dajanje embalaže v promet je dajanje embalaže v promet skladno s predpisom, ki ureja ravnanje z embalažo in odpadno embalažo.
   

Embalaža in odpadna embalaža je embalaža in odpadna embalaža skladno z Uredbo o ravnanju z embalažo in odpadno embalažo (Uradni list RS, št. 84/06, 106/06, 110/07, 67/2011). Embalaža so vsi izdelki iz katerega koli materiala, namenjen temu, da blago (surovine ali izdeleke) obdajajo ali držijo skupaj zaradi hranjenja ali varovanja, rokovanja z njim, njegove dostave ali predstavitve na poti od embalerja do končnega uporabnika. Embalaža so tudi:

• izdelki, za katere se da očitno ugotoviti, da bo iz njih v nadaljnjih postopkih izdelana embalaža;
• nevračljivi predmeti, uporabljeni za namene iz prejšnje alineje in pomožna sredstva za embaliranje, ki se uporabljajo za ovijanje ali povezovanje blaga, zlasti za pakiranje, nepredušno zapiranje, pripravo za odpremo in označevanje blaga;
• predmeti ki ustrezajo merilom iz priloge 1 uredbe o ravnanju z embalažo in odpadno embalažo.

 Merila za uvrščanje predmetov med embalažo in primeri za ponazoritev uvrščanja (46 KB) 

Razdelitev embalaže glede na funkcijo embalaže:

• primarna ali prodajna embalaža: kozarci, vrečke, konzerve, steklenice, plastenke, škatle, sklede, tube ali druga podobna embalaža s sestavnimi deli, ki obdaja ali vsebuje osnovno prodajno enoto blaga, namenjeno končnemu uporabniku na prodajnem mestu, ter varuje blago pred poškodbami in onesnaženjem;
• sekundarna ali skupinska embalaža: folije, škatle ali podobni ovoji ali druga embalaža s sestavnimi deli, ki obdajajo ali držijo skupaj več osnovnih prodajnih enot istovrstnega ali raznovrstnega blaga, ne glede na to, ali je skupaj z blagom prodana končnemu uporabniku ali je odstranjena na prodajnem mestu, in je namenjena razpošiljanju skladiščenju, prevozu ter odpremi ali prodaji končnemu uporabniku in se lahko odstrani z blaga, ki ga obdaja, ne da bi to spremenilo njegove lastnosti;
• terciarna ali transportna embalaža: sodi, zaboji, ročke, vreče, palete, škatle ali druga embalaža s sestavnimi deli, ki obdajajo ali držijo skupaj več osnovnih prodajnih enot blaga v prodajni ali skupinski embalaži, olajšajo ravnanje z blagom in njegov prevoz ter ga varujejo pred poškodbami na poti od embalerja oziroma pridobitelja embaliranega blaga do distributerja ali trgovca ali do končnega uporabnika. Zabojniki, ki se za prevoz blaga uporabljajo v cestnem, železniškem, ladijskem ali zračnem prometu, se ne štejejo za transportno embalažo.

Odpadna embalaža je embalaža, ki je odpadek v skladu s predpisom, ki ureja ravnanje z odpadki. Ostanki materiala, ki nastajajo pri izdelavi embalaže, se ne štejejo za odpadno embalažo.

Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane, ko je:

• blago, embalirano v RS, prvič dano v promet v RS ali ko je prvič uporabljeno, če je embaler tega blaga tudi njegov končni uporabnik;
• embalirano blago, pridobljeno v drugi državi članici EU ali uvoženo iz tretjih držav, prvič dano v promet v RS ali ob prvi uporabi embaliranega blaga, če je pridobitelj tega blaga tudi njegov končni uporabnik;
• embalaža, ki ni namenjena embaliranju blaga, pridobljena v drugi državi članici EU ali uvožena iz tretjih držav ali proizvedena v RS,  prvič dana v promet v RS ali ob njeni prvi uporabi, če je pridobitelj ali proizvajalec te embalaže tudi njen končni uporabnik.

Dajatev se ne plačuje za:

• embalažo embaliranega blaga, ki je izneseno z ozemlja RS ali izvoženo z območja EU, ne glede na to, ali je embalirano v RS, uvoženo iz tretjih držav ali pridobljeno iz drugih držav članic EU;
• embalažo, ki se izvozi z območja EU ali iznese v druge države članice EU, ne glede na to, ali je proizvedena v RS, uvožena iz tretjih držav ali pridobljena iz drugih držav članic EU.

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve je pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik s sedežem v RS, ki daje embalažo oziroma embalirano blago prvič v promet v RS in je:

• embaler,
• pridobitelj embaliranega blaga,
• proizvajalec embalaže, ki ni namenjena za embaliranje blaga,
• pridobitelj embalaže, ki ni namenjena za embaliranje blaga.

Embaler in pridobitelj embaliranega blaga nista zavezanca za plačilo okoljske dajatve:

• za embalažo, ki se v skladu s predpisom, ki ureja ravnanje z odpadno embalažo, šteje za vračljivo embalažo, ali
• če letna količina embalaže, ki jo da v promet ali sam uporabi, ne presega 15.000 kg in ne gre za embalažo nagrobnih sveč ali embalažo iz plastike iz polimerov iz vinilkloridov (PVC) ali drugih halogeniranih olefinov. Če je embaler ali pridobitelj embaliranega blaga ista oseba, se za letno količino embalaže šteje celotna količina embalaže, ki jo proizvede, pridobi ali jo sam uporabi v posameznem letu.

Zavezanci vodijo evidenco o dajanju embalaže na trg ločeno po vrsti in količini embalaže, za katero je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve in za katero zagotavljajo ravnanje z odpadno embalažo v skladu z Uredbo o ravnanju z odpadno embalažo.

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve prijavi dejavnost, zaradi katere je zavezan obračunavati in plačevati okoljsko dajatev Carinskemu uradu Jesenice, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve, najmanj 15 dni pred začetkom opravljanja dejavnosti vložiti prijavo za evidentiranje na obrazcu  PRIJAVA DEJAVNOSTI EMBALERJEV, PROIZVAJALCEV OZIROMA PRIDOBITELJEV EMBALAŽE TER PRIDOBITELJEV EMBALIRANEGA BLAGA (62 KB). 

Zavezanec v primeru, da preneha obstajati ali preneha opravljati dejavnost, zaradi katere je dolžan obračunavati in plačevati okoljsko dajatev, predloži obvestilo o prenehanju obstoja oziroma opravljanja dejavnosti v roku 15 dni pred predvidenim prenehanjem opravljanja dejavnosti Carinskemu uradu Jesenice, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve, predložiti obvestilo o prenehanju obstoja oziroma opravljanja dejavnosti na obrazcu  PRIJAVA DEJAVNOSTI EMBALERJEV, PROIZVAJALCEV OZIROMA PRIDOBITELJEV EMBALAŽE TER PRIDOBITELJEV EMBALIRANEGA BLAGA (62 KB). Prekinitev oziroma prenehanje opravljanja dejavnosti iz nepredvidenih razlogov se sporoči nemudoma.

 Seznam plačnikov okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže  (263 KB)

Osnova za obračunavanje okoljske dajatve sta:

• letno nadomestilo zaradi vodenja evidenc zavezancev za plačilo okoljske dajatve (v nadaljnjem besedilu: nadomestilo), ki znaša 33,38 EUR (na vsakem obračunskem obrazcu se obračuna obrok trimesečnega nadomestila v znesku 8,35 EUR);
• enota obremenitve okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže (v nadaljnjem besedilu: EO). EO je sorazmerna obremenitvi okolja, ki jo povzroča 1 kg embalaže iz naravnega neobdelanega lesa po njeni uporabi in znaša 0,0017 EUR. Število EO za posamezno vrsto embalaže je določena v  prilogi 1 (44 KB) uredbe.

Okoljska dajatev se na koncu vsakega trimesečnega obdobja obračuna okoljske dajatve plača od vsote:

• nadomestila in
• seštevka enot obremenitve za embalažo, ki je bila dana v promet ali uporabljena v tem obdobju obračuna okoljske dajatve.

Nadomestilo plačajo vsi zavezanci v štirih obrokih letno na koncu vsakega trimesečnega obdobja obračuna okoljske dajatve, ne glede na to, ali je v davčnem obdobju nastala obveznost plačila okoljske dajatve od seštevka EO ali ne. 

Primer (številke stolpcev so enake kot na obrazcu za obračun okoljske dajatve): 

 Primer obračunskega obrazca (117 KB)

Zavezanci v tabeli »DROE« navedejo, kako zagotavljajo obveznosti ravnanja z odpadno embalažo v skladu z Uredbo o ravnanju z embalažo in odpadno embalažo. Ali zagotavljajo obveznosti samostojno, oziroma če so vključeni v sistem ravnanja z odpadno embalažo, navedejo družbe za ravnanje z odpadno embalažo (DROE) na katera so te obveznosti prenesli. Količina odpadne embalaže po vrsti embalaže (A, B, C), za katero je zavezanec prenesel obveznosti ravnanja z odpadno embalažo na DROE, mora biti enaka skupni količine embalaže po posameznem razdelku embalaže (A, B, C) iz stolpca 4 obračunskega obrazca. Izjema je lahko samo v primeru, da zavezanec sam zagotavlja ravnanje z odpadno embalažo in je vpisan v evidenco pri Ministrstvu za kmetijstvo in okolje, (dodati link na MKO, kjer so navedeni DROE)

Embaler, pridobitelj embaliranega blaga ter proizvajalec in pridobitelj embalaže, ki ni namenjena embaliranju blaga,  sestavijo trimesečni obračun okoljske dajatve na obrazcu  Obračun OE (112 KB) ali  Obračun OE (40 KB) in ga predložiti Carinskemu uradu Jesenice, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve, do 20. dne meseca, ki sledi trimesečnem obdobju, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve.

Natančna opredelitev davčnih obdobij in rokov, do katerih je potrebno predložiti trimesečne obračune okoljske dajatve carinskemu organu je v naslednji razpredelnici: 

 
Okoljsko dajatev je treba plačati do zadnjega dne v mesecu, ki sledi trimesečnem obdobju, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve.
 
Okoljska dajatev se plača na računa:

• 01100-1008346849 Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže;
• 01100-1008346946 Zamudne obresti od okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže.

Pri plačilu se v sklicu navede model reference (19), v dodatnem polju pa davčna številka – šifra dajatve

Navodilo, kako ravnati v primeru, ko stranka izvede plačilo iz tujine

Na obstoječe vplačilne podračune bodo lahko  zavezanci plačali okoljsko dajatev do vključno  23. 6. 2013.
Od 24. 6. 2013 bo mogoče izvesti plačilo okoljske dajate zgolj na  novi prehodni carinski podračun (34 KB) 

V skladu z uredbo je:

• uvoznik embalaže, ki ni namenjena embaliranju blaga izenačen s pridobiteljem embalaže, ki ni namenjena embaliranju blaga in
• uvoznik embaliranega blaga izenačen s pridobiteljem embaliranega blaga,

zato se v trenutku uvoza iz tretjih držav okoljska dajatev ne obračunava, saj veljajo za uvoznike enake pravice in obveznosti, kot jih uredba nalaga pridobiteljem iz drugih držav članic EU, kar pomeni, da obveznost obračuna in plačila okoljske dajatve nastane v trenutku, ko je embalirano blago ali embalaža, ki ni namenjena embaliranju blaga, dana v promet ali v uporabo v RS.

Od 1. januarja 2009 se na podlagi spremembe Uredbe o okoljski dajatvi za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže (Uradni list RS, 78/08) obračunava in plačuje okoljska dajatev tudi za nagrobne sveče (tudi elektronske nagrobne sveče), ki se štejejo za embalirano blago. Embalaža so tudi sestavni deli nagrobnih sveč, ki so izdelani iz kovin in plastike ali stekla. Okoljska dajatev se obračuna od celotne mase nagrobne sveče (masa sveče skupaj s parafinom). Zavezanci za plačilo okoljske dajatve so pravne osebe ali podjetniki posamezniki s sedežem v RS, ki so:

• proizvajalci nagrobnih sveč, ki se po uredbi štejejo za embalerje, in
• pridobitelji nagrobnih sveč (iz drugih držav članic EU ali uvozniki iz tretjih držav), ki se po uredbi štejejo za pridobitelje embaliranega blaga.

Za proizvajalce in pridobitelji nagrobnih sveč veljajo enake pravice in obveznosti, kot jih uredba nalaga pridobiteljem embaliranega blaga oziroma embalerjem.