Uporaba mazalnih olj in tekočin

1. 6. 2005 je začela veljati Uredba o okoljski dajatvi za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin (v nadaljevanju: uredba), s katero prevzema celoten nadzor nad plačevanjem navedene dajatve Carinska uprava RS.

 

Mazalna olja za katere se obračunava okoljska dajatev se v skladu s carinskimi predpisi uvrščajo v naslednje tarifne oznake kombinirane nomenklature:

  

Uvrstitev v razred

Tarifna oznaka

Prvi razred:

100% znesek dajatve

2710 19 81, 2710 19 87 in 3403 19 90

Drugi razred:

50% znesek dajatve

2710 19 83, 2710 19 85, 2710 19 91, 2710 19 93, 2710 19 99,

3403 99 00 in 3819 00 00

 

Z uredbo o spremembah Uredbe o okoljski dajatvi za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin (Uradni list RS, št. 19/2010), so se v skladu z Uredbo Komisije (ES) št. 948/2009 in spremembi Priloge 1 k Uredbi Sveta (EGS) št. 2658/87 o tarifni in statistični nomenklaturi ter skupni carinski tarifi (ULL št. 287 z dne 31.10.2009), v 3. členu Uredbe o okoljski dajatvi spremenile tarifne oznake mazalnih preparatov, ki se uvrščajo v 34. poglavje kombinirane nomenklature.

  • Mazalna olja, ki so se uvrščala v tarifno oznako 3403 19 91 (prvi razred) in 3403 19 99 (drugi razred) se sedaj uvrstijo v tarifno oznako 3403 19 90 (prvi razred), za katera se obračunava 100% znesek dajatve.
  • Mazalna olja, ki so se uvrščala v tarifno oznako 3403 99 10 (drugi razred) in 3403 99 90 (drugi razred) se sedaj uvrstijo v tarifno oznako 3403 99 00 (drugi razred), za katera se obračunava 50% znesek dajatve.

Med mazalna olja se ne štejejo tista mazalna olja rastlinskega ali živalskega izvora, pri katerih je biološka razgradljivost sestavin in dodatkov najmanj 60 %.

 

Dajatev se ne plača za mazalna olja, če so :

  • namenjena kot surovina za proizvodnjo drugih mazalnih olj;
  • kot proizvod namenjena za mehčanje materialov in po uporabi ostanejo v teh materialih;
  • vgrajena v druge končne izdelke, ki so kot taki izneseni z ozemlja RS ali izvoženi z območja Skupnosti;
  • mazalna olja, ki se izvozijo z območja Skupnosti ali iznesejo v druge države članice Evropske unije.

Zavezanci in plačniki okoljske dajatve za obremenjevanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin

Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane, ko je mazalno olje prvič dano v promet na ozemlju RS, če gre za proizvodnjo, oziroma ob pridobitvi mazalnega olja iz druge države članice EU oziroma ob uvozu mazalnega olja iz tretjih držav.

 

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve je pravna ali fizična oseba, ki rabi mazalna olja, plačnik okoljske dajatve pa je oseba, ki daje mazalna olja v promet in je lahko:

  • proizvajalec mazalnih olj,
  • oseba, ki zaradi opravljanja svoje dejavnosti pridobi mazalna olja v drugi državi članici Evropske unije in jih vnese na ozemlje RS,
  • uvoznik mazalnih olj.

Plačnik okoljske dajatve zaračuna dajatev zavezancu in jo vplača v proračun RS.

 

 Seznam plačnikov okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin (139 KB)

 

 

Obračunavanje in plačevanje okoljske dajatve

Osnova za obračunavanje okoljske dajatve je masa mazalnega olja, izražena v kilogramih. Za preračun prostorninskih enot v masne se na podlagi 6. člena uredbe za vsa mazalna olja po tej uredbi uporablja faktor 0,9.

 

Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane, ko je:

  • mazalno olje prvič dano v promet v RS,
  • mazalno olje pridobljeno iz EU oziroma
  • uvoženo iz tretjih držav.

Okoljska dajatev se plačuje v določenem znesku na kilogram mazalnega olja, ki znaša 0,1586 EUR za kilogram in je določen v Sklepu o določitvi zneska okoljske dajatve zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin za leto 2010 (Uradni list RS, št. 113/2009). Višina okoljske dajatve znaša:

  • 50 % zneska, določenega za kilogram mazalnega olja iz drugega razreda, in
  • 100 % zneska, določenega za kilogram mazalnega olja iz prvega razreda.

Proizvajalec oziroma pridobitelj mazalnih olja mora:

  • voditi evidenco proizvedenih ali pridobljenih mazalnih olj, ločeno po vrsti, količini in namenu porabe, tako da je razvidno:
    • za katera mazalna olja je nastala obveznost za obračun,
    • katera mazalna olja so bila porabljena za namene iz prvega odstavka 4. člena uredbe,
    • katera mazalna olja so bila izvožena ali iznesena iz RS in zanje ni potrebno obračunati in plačati dajatve;
  • sestaviti mesečni obračun okoljske dajatve na obrazcu  MO-OBR (134 KB) ali  MO-OBR (54 KB) in ga predložiti Carinskemu uradu Jesenice, Oddelku za trošarine, do 25. dne naslednjega meseca po poteku meseca, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve;
  • plačati okoljsko dajatev do zadnjega dne v mesecu po poteku meseca, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve;
  • predložiti carinskemu organu poleg obračuna tudi mesečni pregled prometa na obrazcu  PREGLED PROMETA MAZALNIH OLJ ZA NAMENE OPROŠČENE UPORABE (92 KB), če vložnik obračuna mazalna olja uporabi ali proda osebi za namene iz prvega odstavka 4. člena uredbe (surovina za proizvodnjo drugih mazalnih olj, za mehčanje materialov, vgrajena v druge končne izdelke, ki so izneseni iz RS ali izvoženi iz EU).

Na obrazcu  MO-OBR (134 KB) ali  MO-OBR (54 KB) lahko vložnik uveljavlja tudi vračilo plačane okoljske dajatve, če mazalna olja iznese v drugo državo članico EU ali jih izvozi zunaj območja EU oziroma če mazalna olja uporabi ali proda osebi za namene iz prvega odstavka 4. člena uredbe (surovina za proizvodnjo drugih mazalnih olj, za mehčanje materialov, vgrajena v druge končne izdelke, ki so izneseni iz RS ali izvoženi iz EU).

 

Okoljska dajatev se plača na račun:

  • 01100-1008328516 Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin;
  • 01100-1008328807 Zamudne obresti od okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin.

Pri plačilu se v sklic navede model 19: davčna številka plačnika - šifra dajatve - mesec in leto davčnega obdobja v obliki MMLLLL (012012 - obračun za mesec januar 2012)

VPLAČILNI PODRAČUN

ŠIFRA DAJATVE

NAZIV

MODEL REFERENCE

01100-1008328516

07188

Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin (po obračunu, CURS)

19

01100-1008328807

08435

Zamudne obresti od okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin (po obračunu, CURS)

19

 

 Navodilo, kako ravnati v primeru, ko stranka izvede plačilo iz tujine

 

Na obstoječe vplačilne podračune bodo lahko  zavezanci plačali okoljsko dajatev do vključno  23. 6. 2013.
Od 24. 6. 2013 bo mogoče izvesti plačilo okoljske dajate zgolj na  novi prehodni carinski podračun (34 KB)  

 

Prijava dejavnosti

Proizvajalec oziroma pridobitelj, ki prvič postane plačnik okoljske dajatve, mora pri Carinskemu uradu Jesenice, Oddelku za trošarine, najmanj 15 dni pred začetkom opravljanja dejavnosti vložiti prijavo za evidentiranje na obrazcu  PRIJAVA DEJAVNOSTI PROIZVAJALCEV OZIROMA PRIDOBITELJEV MAZALNIH OLJ (70 KB). 

Prav tako mora proizvajalec ali pridobitelj v primeru, da preneha obstajati ali preneha opravljati dejavnost, zaradi katere je dolžan obračunavati in plačevati okoljsko dajatev, v roku 15 dni pred predvidenim prenehanjem opravljanja dejavnosti Carinskemu uradu Jesenice, Oddelku za trošarine, predložiti obvestilo o prenehanju obstoja oziroma opravljanja dejavnosti na obrazcu  PRIJAVA DEJAVNOSTI PROIZVAJALCEV OZIROMA PRIDOBITELJEV MAZALNIH OLJ (70 KB).

 

 

Vračilo okoljske dajatve

Do vračila okoljske dajatve je upravičen proizvajalec, pridobitelj, uvoznik ali druga pravna oseba, ki mazalna olja, za katera je bila dajatev že plačana, ali avtomobile, stroje in druge naprave, ki vsebujejo mazalna olja, za katera je bila okoljska dajatev plačana, iznese v drugo državo članico EU ali jih izvozi.

 

Zahtevek za vračilo okoljske dajatve predloži vlagatelj Carinskemu uradu Jesenice, Oddelku za trošarine, 60 dni po poteku meseca, v katerem je nastal vzrok za vračilo okoljske dajatve. Zahtevek mora vsebovati naslednje:

  • vrsto mazalnega olja,
  • datum uvoza, pridobitve ali proizvodnje mazalnega olja,
  • znesek in datum plačila okoljske dajatve,
  • navedbo dokumenta, ki dokazuje da je bilo mazalno olje izneseno z ozemlja RS ali zvoženo z območja EU,
  • izjavo, da kazensko in materialno odgovarja za resničnost navedb in da razpolaga z ustrezno dokumentacijo, ki dokazuje, da je bila okoljska dajatev plačana in da so bila mazalna olja iznesena z ozemlja RS ali izvožena z območja EU,
  • navedbo banke in transakcijskega računa, na katerega naj se izvrši izplačilo vračila.

 

 

Uvoz

V skladu z 8. členom uredbe je uvoz sprostitev blaga v prost promet ali kateri koli drug carinski postopek ali ravnanje, pri katerem nastane carinski dolg v skladu s carinskimi predpisi.

 

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin pri uvozu je uvoznik mazalnih olj. Uvoznik je carinski dolžnik, določen v skladu s carinskimi predpisi. Pri uvozu mazalnih olj obračuna okoljsko dajatev pristojni carinski organ, okoljska dajatev pa se obračuna in plača kot uvozna dajatev po carinskih predpisih.

 

Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin se ob uvozu v skladu s prvim odstavkom 4. člena uredbe ne plača pri uporabi mazalnih olj, če so ta kot surovina namenjena za proizvodnjo drugih mazalnih olj, ali so kot proizvod namenjena za mehčanje materialov in po uporabi ostanejo v teh materialih, ali so vgrajena v druge končne izdelke, ki so kot taki izneseni z ozemlja RS ali izvoženi z območja EU. Pri uvozu mora biti iz priložene dokumentacije proizvajalca olj razviden namen uporabe mazalnih olj.

 

Pri sprostitvi v prost promet z davčno oproščeno dobavo v drugo državo članico (carinski postopek s šifro 42) se okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin ne obračuna in ne plača.

 

V skladu s četrtim odstavkom 8. člena uredbe se okoljska dajatev ne plača za mazalna olja, sproščena v prost promet, za katera je v skladu s carinskimi predpisi uveljavljena oprostitev plačila carinskih dajatev.

 

Izpolnjevanje enotne upravne listine (EUL) pri uvozu mazalnih olj:

  • V polje 31/3 se vpišeta šifra NO in masa mazalnega olja v kilogramih.
  • V primeru uveljavljanja oprostitve plačila takse na mazalna olja, se v polje 44 (Posebni zaznamki / predložene listine / potrdila in dovoljenja) vpiše šifra 3D45.
  • Če se pri uvozu obračuna taksa na mazalna olja, se polje 47 (Obračun dajatev) izpolni na naslednji način:
    • v prvo podpolje (Vrsta dajatve) se vpiše šifra 45,
    • v drugo podpolje (Osnova) se ne glede na razvrstitev mazalnega olja in tekočine v prvi ali drugi razred vpiše masa uvožene količine mazalnega olja in tekočine, izražena v kilogramih,
    • v tretje podpolje (Stopnja) se vpiše znesek dajatve na kilogram v skladu z drugim odstavkom 6. člena uredbe (0,1586 ali 0,0793 EUR),
    • v četrto podpolje (Znesek) se vpiše celotni znesek takse na mazalna olja.

Uvoznik mora voditi evidenco, iz katere je razvidno, katera mazalna olja porabi ali proda proizvajalcu za namene iz prvega odstavka 4. člena te uredbe.