Obračunavanje in zavarovanje

Obračunavanje trošarine

Kdo je dolžan obračunavati in plačevati trošarino

To so trošarinski zavezanci, in sicer proizvajalci trošarinskih izdelkov, uvozniki, pooblaščeni uvoznik, pooblaščeni prejemniki, začasno pooblaščeni prejemnik, imetniki trošarinskega skladišča in oproščeni uporabniki, če nenamensko uporabljajo trošarinske izdelke.

 

Kako se obračunava trošarina

Trošarina se obračunava in plačuje na podlagi mesečnih obračunov. Mesečno obračunavanje  trošarine ne velja za pooblaščenega uvoznika ter začasno pooblaščenega prejemnika. Slednja obračunavata in plačujeta trošarino le v primerih, ko zanju nastane obveznost za obračun.

 

Ti obračuni so v obliki obrazca. Za vsako skupino trošarinskih izdelkov se izpolni ustrezen obrazec:

  •  TRO-ALK1 (140 KB) [DOC-140KB] (pivo),
  •  TRO-ALK2 (94 KB) [DOC-94KB] (alkohol in alkoholne pijače razen piva),
  •  TRO-E1 (130 KB) [DOC-131KB] (mineralna olja in plin),
  •  TRO-E2 (131 KB) [DOC-131KB] (trda goriva),
  •  TRO-E3 (66 KB) [DOC-66KB] (električna energija),
  •  TRO-ČBIO (88 KB) [DOC-88KB] (biogoriva),
  •  TRO-BIO (149 KB) [DOC-149KB] (energenti z dodanim biogorivom),
  •  TRO-TOB (128 KB) [DOC-128KB] (tobačni izdelki).

Skupni obračun trošarine

Imetnik trošarinskega dovoljenja lahko na enem obračunskem obrazcu izkaže obračun trošarine za vsa trošarinska skladišča. Enako velja za oproščenega uporabnika in njegove obrate.

 

Način obračunavanja trošarine

Trošarina se obračunava za posamezne skupine trošarinskih izdelkov glede na predpisane trošarinske stopnje.

 

Nastanek obveznosti za obračun in plačilo trošarine

Ta obveznost nastane:

  • v trenutku sprostitve trošarinskih izdelkov v porabo (13. člen Zakona o trošarinah)
  • kadar za pošiljko trošarinskih izdelkov, odpremljeno pod režimom odloga plačila trošarine, ni potrjen prejem v namembni kraj v skladu s predpisanimi roki iz Zakona o trošarinah,
  • zaradi nenamenske uporabe trošarinskih izdelkov pri oproščenem uporabniku,
  • z vnosom trošarinskih izdelkov iz druge države članice v Slovenijo (13.a člen Zakona o trošarinah),
  • v primerih iz 15. člena Zakona o trošarinah,
  • v primeru nezakonite proizvodnje in nezakonitega uvoza (16. člen Zakona o trošarinah).

Čas predložitve obračuna

Rok za predložitev je do 25. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja. Davčno obdobje je koledarski mesec.

 

Trošarinski zavezanec razen pooblaščenega uvoznika in začasno pooblaščenega prejemnika je dolžan predložiti obračun trošarine ne glede na to, ali je v predpisanem obdobju trošarino dolžan plačati ali ne.

 

Plačevanje trošarine

Trošarina za davčno obdobje zapade v plačilo zadnjega dne v davčnem obdobju. Plačana mora biti v 30 dneh po zapadlosti.

 

Kršitev dolžnosti predložitve mesečnega obračuna

Če trošarinski zavezanec (pravna oseba, samostojni podjetnik):

  • ne izkaže trošarine v mesečnem obračunu trošarine,
  • ne predloži obračuna trošarine carinskemu organu v predpisanem roku,
  • ne plača trošarine v predpisanem roku,

se kaznuje z globo.

 

 

Zavarovanje plačila trošarinske obveznosti

Splošno 


Oproščeni uporabnik trošarinskih izdelkov predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarine in pripadajočih obresti (v nadaljevanju: trošarinska obveznost) za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu s 26. členom Zakona o trošarinah ter v skladu z 31. - 34. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah. Oproščeni uporabnik uporablja instrument zavarovanja za zavarovanje:

  • plačila trošarine za trošarinske izdelke, ki se skladiščijo in prejemajo v obratu oproščenega uporabnika,
  • plačila trošarine za trošarinske izdelke, ki se odpremljajo iz obrata oproščenega uporabnika pod režimom odloga plačila trošarine, in
  • plačila obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen. 
     

Pooblaščeni prejemnik trošarinskih izdelkov predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu z 29a. členom Zakona o trošarinah ter v skladu z 28a., 28b. in 28c. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah. Pooblaščeni prejemnik uporablja instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti:

  • za trošarinske izdelke, ki jih kot pooblaščeni prejemnik prejema pod režimom odloga plačila trošarine,
  • za plačilo trošarine za trošarinske izdelke, ki se neposredno dobavljajo v skladu s 7b. členom Zakona o trošarinah in
  • za plačilo obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen. 
     

Začasno pooblaščeni prejemnik trošarinskih izdelkov predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu z 29b. in 35b. členom Zakona o trošarinah ter v skladu z 28d. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah. Začasno pooblaščeni prejemnik uporablja instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti:

  • za trošarinske izdelke, ki jih kot začasno pooblaščeni prejemnik prejema pod režimom odloga plačila trošarine in
  • za plačilo obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen. 

Imetnik trošarinskega dovoljenja predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu s 23. členom Zakona o trošarinah ter v skladu s 25. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah. Imetnik trošarinskega dovoljenja uporablja instrument zavarovanja za zavarovanje:

  • plačila trošarine za trošarinske izdelke, ki se proizvajajo ali skladiščijo v trošarinskem skladišču,
  • plačila trošarine za trošarinske izdelke, ki se odpremljajo iz trošarinskega skladišča pod režimom odloga plačila trošarine,
  • plačila trošarine za trošarinske izdelke, ki se neposredno dobavljajo v skladu s 7b. členom Zakona o trošarinah in
  • plačila obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen. 

Pooblaščeni uvoznik trošarinskih izdelkov predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu s 29č. členom Zakona o trošarinah ter v skladu z 28a., 28b. in 28č. členom Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah. Pooblaščeni uvoznik uporablja instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti:

  • za trošarinske izdelke, ki jih kot pooblaščeni uvoznik odpremlja pod režimom odloga plačila trošarine in
  • za plačilo obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen. 
     

Oseba iz 10č. člena Zakona o trošarinah predloži instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti za trošarinske izdelke, za katere nastanejo obveznosti, ki se zavarujejo v skladu z 10č. in 35b. členom Zakona o trošarinah. Oseba iz 10č. člena uporablja instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti:

  • za trošarinske izdelke, ki so sproščeni v porabo v drugi državi članici in jih prejema v skladu z 10č. členom Zakona o trošarinah in
  • za plačilo obresti, ki so nastale ali bi lahko nastale v zvezi s plačilom trošarine, za katero je bil instrument za zavarovanje položen.

Oblike instrumentov zavarovanja

 

Zavarovanje se v skladu s Pravilnikom o izvajanju Zakona o davčnem postopku lahko predloži v obliki:

Instrument zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti se v enem originalnem izvodu predloži Generalnemu carinskemu uradu. 
 
Generalni carinski urad v treh delovnih dneh po prejemu originalnega izvoda instrumenta zavarovanja preveri popolnost in pravilnost instrumenta zavarovanja ter skladnost z zakonskimi in podzakonskimi določbami. Če je zavarovanje ustrezno, se izda potrdilo o sprejemu instrumenta zavarovanja za zavarovanje plačila trošarinske obveznosti, na katerem je navedena sklicna številko zavarovanja (GRN), pod katero je predloženi instrument zavarovanja knjižen pri Generalnem carinskem uradu. Potrdilo se pošlje imetniku zavarovanja po pošti.
 
V primeru, da so na instrumentu zavarovanja ugotovljene nepravilnosti ali pomanjkljivosti, se instrument zavarovanje vrne garantu, o tem pa se obvesti tudi imetnika.
 
Podaljšanje veljavnosti ali sprememba višine instrumenta zavarovanja se lahko izvede s predložitvijo dodatka k osnovnemu instrumentu zavarovanja ali novega osnovnega instrumenta zavarovanja.
 
Postopke sprejema, vodenja evidenc in sprostitve instrumentov zavarovanja ter postopke v zvezi z njihovo unovčitvijo v CURS ureja Navodilo o sprejemu in vodenju evidenc in sprostitvi instrumentov zavarovanja ter postopkih v zvezi z njihovo unovčitvijo, št. 2/2006.