V skladu z Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o trošarinah (Ur. list RS, št. 122/06) velja za električno energijo od 1. 1. 2007 spremenjena ureditev.

Z dopolnitvijo zakona se uvaja poenostavitev trošarinskega nadzora nad gibanjem električne energije v primerjavi z gibanjem drugih trošarinskih izdelkov in natančno določa zavezance za plačilo trošarine. Zakon dopušča za električno energijo gibanje brez spremnega trošarinskega dokumenta. Tako se bistveno zmanjšajo administrativne obremenitve udeležencev na trgu z električno energijo.

Zavezanci so:

• dobavitelj električne energije končnim odjemalcem v Sloveniji ali
• končni odjemalec, ki električno energijo za svojo končno porabo pridobi v državah članicah EU oziroma jo uvozi iz tretjih držav, ali
• proizvajalec, ki električno energijo proizvede za pokrivanje lastnih potreb.

Končni odjemalec je končni porabnik električne energije, ki ima na priključnem mestu nameščene merilne naprave za ugotavljanje porabe električne energije skladno z zakonom, ki ureja energetiko.

Prijava

Osebe, ki so trošarinski zavezanci za električno energijo, so dolžne pri pristojnem carinskem organu vložiti prijavo na obrazcu TRO-P [RTF-79 KB]. Osebam, ki so pri carinskem organu že registrirane v skladu z ureditvijo, ki je veljala za obdavčitev električne energije s trošarino do 1. 1. 2007, se ni potrebno ponovno registrirati. V primeru, da že registrirane osebe niso več zavezanci za električno energijo v skladu z ureditvijo, ki velja od 1. 1. 2007, predložijo carinskemu organu zahtevo za izbris iz registra (npr. proizvajalci električne energije, ki proizvedene električne energije ne porabijo za lastno rabo, ampak jo prodajo distributerju). Carinski organ bo na podlagi utemeljene zahteve zavezanca izdal odločbo o izbrisu iz evidence oziroma registra.

Obveznost za obračun trošarine nastane takrat, ko:

• je električna energija odvzeta iz električnega prenosnega oziroma distribucijskega omrežja in dobavljena s strani dobavitelja končnemu odjemalcu na priključno mesto, ali
• ko končni odjemalec iz prvega odstavka tega člena vnese oziroma uvozi električno energijo v Slovenijo, ali
• ko proizvajalec proizvedeno električno energijo porabi za pokrivanje lastnih potreb. Električna energija, proizvedena v obratu za proizvodnjo električne energije in porabljena za proizvodnjo električne energije, se ne šteje za pokrivanje lastnih potreb in zanjo ne nastane obveznost za obračun trošarine.

Podrobnejše določbe glede obveznosti za obračun trošarine so vsebovane v 53.a členu Zakona o trošarinah ter 41. členu Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah.

Znesek trošarine za električno energijo

Trošarina se plačuje glede na poslovno oziroma neposlovno uporabo.

Kaj se šteje za poslovno/neposlovno uporabo?

Za poslovno uporabo se šteje uporaba s strani gospodarskih subjektov, ki kjer koli samostojno dobavljajo blago ali storitve, ne glede na namen ali rezultate te ekonomske dejavnosti. Ekonomska dejavnost zajema vse dejavnosti proizvajalcev, trgovcev in oseb, ki opravljajo storitve, vključno z rudarskimi, kmetijskimi in poklicnimi dejavnostmi.
 
Državni organi, organi lokalnih skupnosti (npr. ministrstva, vladne službe, upravne enote, državni zbor, državni svet, pravosodni organi, občine, krajevne skupnosti) in drugi subjekti javnega prava (npr. javni zavodi, javni gospodarski zavodi, javni skladi, javne agencije) se ne štejejo za gospodarske subjekte v smislu prejšnjega odstavka, če gre za dejavnosti ali transakcije, ki jih opravljajo kot organi oblasti. Pri opravljanju dejavnosti ali transakcij pa se štejejo za gospodarske subjekte v zvezi s temi dejavnostmi ali transakcijami, če bi njihova obravnava, kot da niso gospodarski subjekti, povzročila znatno izkrivljanje konkurence. Pravna organizacijska oblika kot tudi način financiranja (neposredni oziroma posredni uporabnik državnega oziroma občinskega proračuna) odjemalca električne energije ni edino oziroma odločilno merilo pri ugotavljanju, ali je trošarinski zavezanec upravičen takšnemu odjemalcu zaračunati trošarino v znesku za poslovno ali za neposlovno rabo. Zakonsko ureditev iz 54. člena Zakona o trošarinah, ki določa, katerim subjektom se obračunava trošarina za poslovno oziroma neposlovno uporabo, lahko primerjamo z ureditvijo zavezanosti za DDV v okviru sistema davka na dodano vrednost (primerjava s 5. členom ZDDV-1, ki določa, katere osebe se štejejo oziroma se ne štejejo za davčne zavezance). Glede na vsebinsko enaki dikciji obeh predpisov je treba omogočiti, da se posameznemu odjemalcu lahko zaračuna trošarina za poslovno rabo, če je ta subjekt istočasno v sistemu DDV obravnavan kot zavezanec za DDV, ne glede na to, ali opravlja obdavčeno ali oproščeno dejavnost. Če pa posamezen subjekt poleg obdavčljive dejavnosti po ZDDV-1 opravlja tudi neobdavčljivo dejavnost (ni zavezanec za DDV), je treba ugotavljati delež porabe električne energije za poslovno oziroma za neposlovno rabo v skladu z devetnajstim odstavkom 54. člena Zakona o trošarinah.

Zakonske določbe šestnajstega do osemnajstega odstavka 54. člena Zakona o trošarinah so splošne. Na njihovi podlagi je mogoče oblikovati načelna izhodišča, kakor so zapisana v prejšnjem odstavku. Še vedno pa je potrebno v vsakem konkretnem primeru posebej ugotoviti, ali so splošno zapisani pogoji za uporabo nižjega zneska trošarine za poslovno rabo izpolnjeni ali ne.

Trošarina se ne plačuje od električne energije:

• ki se uporablja za kemijsko redukcijo in elektrolitske in metalurške procese;
• če je proizvedena v mali hidroelektrarni ali v drugi elektrarni iz druge vrste obnovljive energije, ki ni fosilnega ali jedrskega izvora, z močjo do vključno 2 MW, in jo proizvajalec porabi za lastno rabo;
• če predstavlja več kakor 50 % stroška izdelka;
• ki se uporablja za proizvodnjo nekovinskih mineralnih izdelkov.

Oseba, ki želi uveljavljati katero izmed naštetih oprostitev, mora pri pristojnem carinskem organu  predhodno pridobiti dovoljenje za oproščenega uporabnika iz 27. člena Zakona o trošarinah.

Pogoji pod katerimi sme trošarinski zavezanec za električno energijo le-to prodajati brez plačila trošarine osebam s statusom oproščenega uporabnika so vsebovani 41. členu Pravilnika o izvajanju Zakona o trošarinah.

Obračun trošarine

Trošarinski zavezanci za električno energijo so dolžni za količino električne energije, za katero je nastala v davčnem obdobju (koledarski mesec) obveznost za obračun trošarine, predložiti obračun trošarine na obrazcu TRO-E3 [RTF-47KB] do 25. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja. Obračunana trošarina za davčno obdobje zapade v plačilo zadnjega dne v davčnem obdobju, plačana pa mora biti v 30 dneh po zapadlosti na račun za trošarine od energentov in električne energije.